會計人看過來：4個發(fā)票實務(wù)必須知道問題
2018/11/12 22:45:50
開具增值稅普通發(fā)票的要求有哪些呢？
1.納稅人向購買方開具增值稅普通發(fā)票有什么要求?
答：(1)銷售方開具增值稅普通發(fā)票的，如購買方為企業(yè)、非企業(yè)性單位(有納稅人識別號)和個體工商戶，購買方欄的“名稱”、“納稅人識別號”為必填項,其他項目根據(jù)實際業(yè)務(wù)情況需要填寫;
(2)購買方為非企業(yè)性單位(無納稅人識別號)和消費者個人的，“名稱”為必填項,其他項目可根據(jù)實際業(yè)務(wù)情況填寫。
(3)如果消費者能將上述信息準(zhǔn)確提供給商家，就可以開具增值稅普通發(fā)票,不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息,也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。
開具發(fā)票各欄填寫要求
2.增值稅發(fā)票開具時對“購買方”、“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”、“金額”和“價稅合計”等欄次填開有什么具體要求?
答：
(1)“購買方”欄填開要求。開具增值稅專用發(fā)票的，需將購買方的4項信息(“名稱”、“納稅人識別號”、“地址、電話”、“開戶行及賬號”)全部填寫完整。
建議做一個名片，減少很多實務(wù)操作麻煩：
開具增值稅普通發(fā)票的，如購買方為企業(yè)、非企業(yè)性單位(有納稅人識別號)和個體工商戶，購買方欄的“名稱”、“納稅人識別號”為必填項，其他項目可根據(jù)實際需要填寫;購買方為非企業(yè)性單位(無納稅人識別號)和消費者個人的，“名稱”為必填項，其他項目可根據(jù)實際需要填寫。
(2)“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填開要求。自2016年5月1日起，納入新系統(tǒng)推行范圍的試點納稅人及新辦增值稅納稅人，應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開具增值稅發(fā)票。納稅人可預(yù)先在新系統(tǒng)內(nèi)對編碼進(jìn)行初始化設(shè)置，開具發(fā)票時，帶有稅收編碼的增值稅發(fā)票票面不作調(diào)整，票面中不打印稅收編碼，稅收編碼隨開票信息一并上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)。5月1日前已使用新系統(tǒng)的納稅人，應(yīng)于8月1日前完成開票軟件升級。
(3)“金額”和“價稅合計”欄填開要求。納稅人開具增值稅發(fā)票時“金額”欄應(yīng)填寫不含稅金額。納稅人在開具增值稅發(fā)票時，如不能準(zhǔn)確換算不含稅金額，可選擇“含稅金額”選項填入收取的含稅收入，開票系統(tǒng)自動換算為不含稅金額，“價稅合計”欄為系統(tǒng)自動算出，不能人工修改，應(yīng)等于含稅收入。
(4)其他欄次填開要求?！耙?guī)格型號”、“單位”、“數(shù)量”、“單價”欄可按實際業(yè)務(wù)填寫，無此項目可不填?！笆湛钊恕?、“復(fù)核”欄可按實際需要填寫，“開票人”欄為必填項，“銷售方(章)”欄應(yīng)加蓋發(fā)票專用章。
發(fā)票蓋章的要求
3.發(fā)票蓋章需要注意哪些問題?
(1)根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)第二十二條的規(guī)定，納稅人開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)加蓋發(fā)票專用章，發(fā)票專用章加蓋必須清晰。
特別提醒，不能加蓋財務(wù)專用章或者公章，即加蓋發(fā)票專用章又加蓋財務(wù)專用章或者公章，也是屬于不合規(guī)的發(fā)票。
(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，需要收款方加蓋發(fā)票專用章，不需要加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章;代開普通發(fā)票，必須加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章，不需要加蓋收款方發(fā)票專用章。
特別提醒：個人去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票(不管是增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票)，都是加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章。
(3)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2006〕479號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于《機(jī)動車統(tǒng)一銷售發(fā)票》注冊登記聯(lián)加蓋開票單位印章的通知》(國稅函【2006】813號)的規(guī)定，《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》應(yīng)當(dāng)在發(fā)票聯(lián)和注冊登記聯(lián)加蓋開票單位發(fā)票專用章，抵扣聯(lián)和報稅聯(lián)不得加蓋印章。
(4)個體工商戶發(fā)票專用章上納稅人識別號名稱規(guī)則
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于換發(fā)稅務(wù)登記證件有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》(國稅發(fā)〔2006〕104號) 第二條規(guī)定：個體工商戶的納稅人識別號為其個人身份證件號碼加兩位順序碼，即某個體工商戶開辦第一家經(jīng)營單位時，其納稅人識別號為其身份證件號碼，從開辦第二家經(jīng)營單位起，其納稅人識別號為其身份證件號碼加兩位后綴，以區(qū)分同一納稅人的不同經(jīng)營單位。例如：“個人身份證件號碼+01、02、.....、99”。
(5)電子發(fā)票打印后蓋章的要求
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年84號)的規(guī)定：增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。
因此，電子發(fā)票上有稅控簽名和企業(yè)電子簽章，不管是彩色打印還是黑白打印，都不需要另外再加蓋發(fā)票專用章。
營改增以后發(fā)票種類
4. 全面推開營改增以后發(fā)票種類有哪些?
答：全面推開營改增以后，納稅人常用的發(fā)票包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票(只能用到2016年6月30日)、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、通用機(jī)打發(fā)票(包括通用機(jī)打平推式發(fā)票和通用機(jī)打卷式發(fā)票)、通用定額發(fā)票、通用手工發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票、門票等。
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